现金流量表附表关系的推演


会计从业资格考试 2019-11-19 22:10:53 会计从业资格考试
[摘要][现金流量表附表关系的推演]现金流量表附表关系的推演一、 会计平衡公式:资产=负债+所有者权益 ①二、 关系推演:资产=流动资产+其他资产 ② 流动资产=货币资金+应收款(包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项)

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[现金流量表附表关系的推演]

现金流量表附表关系的推演

一、 会计平衡公式:

资产=负债+所有者权益 ①

二、 关系推演:

资产=流动资产+其他资产 ② 流动资产=货币资金+应收款(包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项)+待摊费用+存货+其他流动资产 ③

③代入②得:

资产=货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产 ④

负债=流动负债+其他负债 ⑤

流动负债=应付款项(包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、其他应付款 应付工资、 应交税金等等应付款性质的款项)+待摊费用+其他流动负债 ⑥

⑤代入④得:

负债=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债 ⑦

所有者权益=本年利润+其他所有者权益 ⑧

④⑦⑧代入①得:

货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+本年利润+其他所有者权益

将“=”左方除货币资金外,全部移入至“=”右方得:

货币资金=本年利润+应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+其他所有者权益-(应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产)

此公式为静态情况下的http://www.unjs.com货币资金,而现金流量则是动态下的货币资金,即:货币资金的变化量:

现金流量=△货币资金=期末货币资金余额-期初货币资金余额 =本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+

其他流动负债变化量+其他负债变化量+其他所有者

权益变化量-(应收款变化量+待摊费用变化量+存

货变化量+其他流动资产变化量 +其他资产变化量)

此现金流量为全部的现金流量,而附表反映的是经营流动产生和现金流量;

经营流动现金流量,一般情况下是由流动资产、流动负债的变化引起以及流动资产、流动负债与非流动资产、非流动负债的关系变化而引起,而后者,则做为经营活动的调整项目在现金流量表附表中进行反映,因此,将上述现金流量的公式转换为经营活动产生的现金流量,

可得如下公式:

经营活动产生的现金流量=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量-(应收款变化量+待摊费用变化 量+存货变化量+其他流动资产变化量 )±调整项目

=本年利润+应付款项变化量(期末-期初)预提费用变化量(期末-期初)+其他流动负债变化量(期末-期初)-(应收款变化量(期末-期初)+待摊费用变化量(期末-期初)+存货变化量(期末-期初)+其他流动资产变化量(期末-期初) )±调整项目

因现金流量表附表的数据栏次的关系均为相加关系(即:减以负数反映)则,将上述公式演变如下:

经营活动产生的现金流量

=本年利润+应付款项(期末-期初)+预提费用(期末-期初)+其他流动负债变化量(期末-期初)+应收款(期初-期末)+待摊费用变化量(期初-期末)+存货(期初-期末)+其他流动资产变化量(期初期初-期末) )±调整项目

=本年利润+应付款项(期末-期初)预提费用(期末-期初)+应收款(期初-期末)+待摊费用变化量(期初-期末)+存货(期初-期末)+其他流动资产变化量(期初期初-期末)+(其他流动负债(期末-期初)+其他流动资产变化量(期初期初-期末))±调整项目 =本年利润+待摊费用(期初-期末)+预提费用(期末-期初)+存货(期初-期末)+应收款(期初-期末)+应付款项(期末-期初)+其他±调整项目

=本年利润+待摊费用减少(减:增加)+预提费用增加(减:减少)+存货的减少(减:增加)+经营性应收项目的减少(减:增加)+经营性应付项目的增加(减:减少)+其他±调整项目

到此,此公式推演完毕,其结果与现金流量表附表的内容完全一致,从中可知其附表的原理

需要说明的是:

1、 现金流量表附表的“其他”

=其他流动负债(期末-期初)+其他流动资产变化量(期初- 期末)

=其他流动负债增加(减:减少)+其他流动资产减少(减:增 加)

所谓其他流动资产与流动负债是指上述内容未反映的流动科目,如: 待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等等,有些单位将递延税款借项或货项也在此反映,也可在递延税款借项或货项单独反映,但是否反映至经营活动的现金流量,具体情况具体分析,视其科目反映的内容而定,如其内容反映的流动性质的,则须在此反映,否则不须反映;

2、 现金流量之调整项主要包括:

计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)、固定资产报废损失、财务费用、投资损失(减:收益)

调整的原因,是经营活动产生的现金流量是以本年利润为基本的计算点,虽然上面的调整项目,不涉及现金的变化,但影响了本年利润,并且是非现金形式的影响,故需将其影响金额进行调整,须要特别注意的是财务费用,此调整财务费用不是日常经营活动发生的费用,而是应计入资本化的费用未计入而计入了财务费用的这部分费用,

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